文 | 債市觀察 李非林

大華所被罰后，審計(jì)圈一直波瀾起伏。這一次北京大華國際坐不住了！公開撇清與大華所的關(guān)系。

6月3日，北京大華國際會(huì)計(jì)師事務(wù)所(特殊普通合伙)（簡稱“北京大華國際”）在官微發(fā)布聲明，稱其一直作為獨(dú)立的市場主體依法運(yùn)營，與任何歷史或現(xiàn)存的其他任何機(jī)構(gòu)既無法律上的關(guān)聯(lián)關(guān)系，也無事實(shí)上的任何實(shí)際控制關(guān)系。

圖源：北京大華國際官微

此外，北京大華國際的聲明里還特別對(duì)其歷史及品牌作出解釋。稱“大華”是會(huì)計(jì)師行業(yè)的品牌。隨著中國國際地位的提升，全球排名靠前的會(huì)計(jì)師國際機(jī)構(gòu) MOORE GLOBAL 將中文名字確定為“大華國際”。而北京大華國際是基于對(duì)品牌精神的認(rèn)可和申請(qǐng)加入國際網(wǎng)絡(luò)程序的要求，在獲得會(huì)計(jì)所行業(yè)內(nèi)9家持有“大華”品牌字號(hào)機(jī)構(gòu)的正式同意函之后，將其原為北京榮審會(huì)計(jì)師事務(wù)所（普通合伙）的名字變更為了北京大華國際。

北京大華國際還稱，本所的合伙人和注冊會(huì)計(jì)師大部分來自國內(nèi)知名大型會(huì)計(jì)師事務(wù)所或“國際四大”。近三年，沒有因執(zhí)業(yè)行為被處罰或者被監(jiān)管認(rèn)定為不適當(dāng)人選、限制業(yè)務(wù)活動(dòng)、證券市場禁入等情形。

此前，受金通靈（300091.SZ）財(cái)務(wù)造假案影響，大華會(huì)計(jì)師事務(wù)所（特殊普通合伙）（以下簡稱“大華所”）大華所被監(jiān)管罰沒4132.08萬元，暫停證券服務(wù)業(yè)務(wù)6個(gè)月，處罰落地后，多家上市公司與之取消合作，大華所服務(wù)的多家IPO公司也中止了IPO進(jìn)程。

與此同時(shí)，市場關(guān)注到有與大華所取消合作的A股上市公司迅速改聘了深圳大華國際會(huì)計(jì)師事務(wù)所(特殊普通合伙)（簡稱“深圳大華國際”）為審計(jì)機(jī)構(gòu)。甚至在處罰落地前的4月下旬就有A股上市公司，改聘了審計(jì)機(jī)構(gòu)為北京大華國際。

此現(xiàn)象也引發(fā)市場關(guān)注，質(zhì)疑大華所是換個(gè)“馬甲”繼續(xù)營業(yè)，或是合伙人分家后“另起爐灶”。

01、2023年底有57家大華所客戶轉(zhuǎn)投北京大華國際

事實(shí)上，2023年底，大華所與北京大華國際的的聯(lián)系就初見端倪。

據(jù)天眼查顯示，去年11月24日，有18個(gè)合伙人從大華所退出，而在11月28日，此18個(gè)人的名字出現(xiàn)在北京大華國際新增合伙人名單中。值得注意的是，將大華所拖入泥潭的金通靈（300091.SZ），于去年11月20日收到了證監(jiān)會(huì)的下發(fā)的《行政處罰事先告知書》。

圖源：天眼查

2023年底以來，大華所2023年報(bào)A股審計(jì)客戶主要流向了北京、深圳兩家大華國際所。如上市公司富瑞特裝、ST信通、龍宇股份、東方時(shí)尚，天娛數(shù)科、怡亞通、信邦制藥、梅花生物等。據(jù)自媒體“YCY會(huì)計(jì)行業(yè)觀察”數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)顯示，有57家改聘北京大華國際，16家改聘深圳大華國際。

無獨(dú)有偶，4月下旬，相繼有花園生物(300401.SZ)、*ST正邦（002157.SZ）、聯(lián)創(chuàng)電子（002036.SZ)三家公司，將審計(jì)機(jī)構(gòu)由大華所變更為了北京大華國際，變更原因則為“因原審計(jì)團(tuán)隊(duì)已整體從大華所分立并被北京大華國際所吸收合并，擬聘任北京大華國際所擔(dān)任公司2024年年度財(cái)務(wù)審計(jì)機(jī)構(gòu)和內(nèi)部控制審計(jì)機(jī)構(gòu)”。

另外，債市觀察還注意到，大華所和北京大華國際的幾家分所注冊地址重合。天眼查顯示，大華貴州分所和北京大華國際貴州分所的注冊地址是貴陽市觀山湖區(qū)金陽匯城商業(yè)辦公樓的同一層；大華江西分所與北京大華國際江西分所的注冊地址一致;大華浙江分所和大華國際杭州分所的注冊地址都在杭州市上城區(qū)瑞凱水湘大廈。

圖源：天眼查

02、大華所深圳分所與深圳大華國際注冊地址重合

同樣是打著“大華國際”的招牌，債市觀察還注意到深圳大華國際與大華所也不無交集。

5月16日深圳市新國都股份有限公司（300130.SZ 簡稱“新國都”），發(fā)布公告稱，鑒于大華所被罰，擬改聘深圳大華國際為2024年度審計(jì)機(jī)構(gòu)，續(xù)聘期為1年。

新國都稱，收到大華國際來函，稱為其服務(wù)的原大華所部分審計(jì)團(tuán)隊(duì)已轉(zhuǎn)入深圳大華國際。并表示變更會(huì)計(jì)師事務(wù)所與前后兩任會(huì)計(jì)師事務(wù)所都進(jìn)行了溝通，雙方并對(duì)變更并無異議。

值得注意的是，新國都改為與深圳大華國際合作，其中一位簽字注冊會(huì)計(jì)師仍是原計(jì)劃與大華所續(xù)約時(shí)，大華所派出的簽字注冊會(huì)計(jì)師朱理理。

不過，北京大華國際與深圳大華國際兩家名字出奇雷同的會(huì)計(jì)師事務(wù)所，很容易讓人誤解為同一個(gè)老板設(shè)立，但從公開信息看起來，兩家大華國際并沒有直接關(guān)聯(lián)。

據(jù)官網(wǎng)顯示，深圳大華國際原名深圳天鵬會(huì)計(jì)師事務(wù)所（普通合伙），成立于2005年1月12日，2023年9月更名為深圳大華國際會(huì)計(jì)師事務(wù)所（特殊普通合伙）。深圳大華國際表示，其吸收了大華所深圳分所的部分業(yè)務(wù)團(tuán)隊(duì)，目前，擁有具有相關(guān)行業(yè)經(jīng)驗(yàn)及上市公司審計(jì)經(jīng)驗(yàn)的合伙人21名，注冊會(huì)計(jì)師68名。

原本可以理解為從業(yè)人員正常跳槽，但債市觀察梳理發(fā)現(xiàn)，大華所深圳分所和深圳大華國際的注冊地址也是重合的。

深圳大華國際和大華所深圳分所的注冊地址均為深圳市福田區(qū)蓮花街道福新社區(qū)鵬程一路9號(hào)廣電金融中心，一個(gè)在14F，一個(gè)在11A11-14F。兩家公司共用一個(gè)注冊地址，大華所和深圳大華國際之間的關(guān)系頓生迷霧。

值得注意的是，5月29日，新國都再次發(fā)布公告，稱取消了原計(jì)劃變更深圳大華國際為2024年度審計(jì)機(jī)構(gòu)的議案，原因是鑒于深圳大華國際近期相關(guān)事項(xiàng)尚待公司進(jìn)一步核實(shí)。

圖源：新國都公告

03、被暫停業(yè)務(wù)影響幾何？

屋漏偏逢連夜雨。事實(shí)上，大華所不止證券服務(wù)業(yè)務(wù)被暫停6個(gè)月，據(jù)《券商中國》報(bào)道，大華所銀行間業(yè)務(wù)也被暫停6個(gè)月。

在銀行間市場上，大華所承諾，“在暫停證券服務(wù)業(yè)務(wù)期間暫停承接新的債務(wù)融資工具發(fā)行人的審計(jì)業(yè)務(wù)”。

而證券業(yè)務(wù)和銀行間業(yè)務(wù)按下暫停鍵，意味著金通靈財(cái)務(wù)造假案對(duì)大華所的沖擊已不僅限于證監(jiān)系統(tǒng)及交易所市場，銀行間市場業(yè)務(wù)也受到影響，這將是一次跨市場的全面影響。

隨著大華所的處罰落地，據(jù)“界面新聞”報(bào)道，已有超40家A股上市公司宣布與大華所取消合作。

另外，據(jù)債市觀察梳理，截至5月27日大華所服務(wù)的12個(gè)項(xiàng)目狀態(tài)更新為“中止”，包括1個(gè)IPO項(xiàng)目、9個(gè)再融資項(xiàng)目、和2個(gè)重大資產(chǎn)重組項(xiàng)目。

涉及中止的項(xiàng)目涵蓋了多個(gè)領(lǐng)域，包括艾芬達(dá)的IPO進(jìn)程；悅安新材、云從科技、東方電氣、中航重機(jī)和華誼兄弟的定向增發(fā)；以及志邦家居、太陽能、天山股份和領(lǐng)益智造的可轉(zhuǎn)換債券發(fā)行。此外，中航電測和維信諾的并購重組項(xiàng)目也受到了影響。

從客戶流失率來看，IPO業(yè)務(wù)影響最嚴(yán)重，長達(dá)6個(gè)月的業(yè)務(wù)暫停，企業(yè)往往因?yàn)椤暗炔黄稹倍钠钙渌麜?huì)計(jì)所。實(shí)際上，據(jù)wind數(shù)據(jù)顯示，截至5月29日，在IPO申報(bào)企業(yè)中，大華所服務(wù)的38家企業(yè)中，有35家已經(jīng)進(jìn)入“中止”狀態(tài)。

大華所受罰讓這些在審項(xiàng)目不得不按下暫停鍵。面對(duì)如此局面，這些公司接下來將如何抉擇？是繼續(xù)等待大華所恢復(fù)執(zhí)業(yè)，還是轉(zhuǎn)向與大華所有緊密聯(lián)系的審計(jì)機(jī)構(gòu)，亦或是尋找全新的合作伙伴？

據(jù)《新快報(bào)》援引業(yè)內(nèi)人士觀點(diǎn)，對(duì)大華所處罰傳聞早已傳開一段時(shí)間，大華國際會(huì)計(jì)師事務(wù)所系大華所此前成立，這個(gè)事務(wù)所與大華所可謂是同一批人掛兩個(gè)牌。鑒于大華所的相關(guān)業(yè)務(wù)可以直接平移至大華國際，監(jiān)管的處罰對(duì)大華所的影響很小。

另外“券商中國”援引專家學(xué)者和律師的觀點(diǎn)表示，既要尊重會(huì)計(jì)師合法轉(zhuǎn)所的權(quán)利，也要將造假案的責(zé)任和處罰落實(shí)到個(gè)人。除了相關(guān)項(xiàng)目簽字會(huì)計(jì)師外，會(huì)計(jì)所內(nèi)部負(fù)責(zé)風(fēng)控的主管人員、會(huì)計(jì)所相關(guān)合伙人均應(yīng)當(dāng)承擔(dān)與其過錯(cuò)相對(duì)應(yīng)的個(gè)人責(zé)任。

此前，監(jiān)管處罰的靴子落地不久，大華所就爆出和大華國際合伙人辦公室內(nèi)打架的瓜，難免引人猜想，是否為大華所在向大華國際轉(zhuǎn)移業(yè)務(wù)時(shí)，合伙人之間利益分配出現(xiàn)分歧？針對(duì)網(wǎng)絡(luò)流出的瓜以及市場對(duì)質(zhì)疑其“開小號(hào)”的傳聞，大華所暫未作出公開回應(yīng)。

不過沒等到大華所的回應(yīng)，北京大華國際先行一步公開聲明，表示自己是獨(dú)立的品牌，和其他機(jī)構(gòu)沒有法律上和實(shí)際控制的關(guān)系。對(duì)于北京大華國際的聲明你怎么看呢？歡迎評(píng)論區(qū)留言討論。