記者 王珍

根據(jù)《全國(guó)人大常委會(huì)2024年度立法工作計(jì)劃》，全國(guó)人大常委會(huì)將在今年12月對(duì)《增值稅法（草案）》進(jìn)行第三次審議，這意味著《增值稅法》立法工作有望在今年年內(nèi)完成。

增值稅歷來(lái)是我國(guó)第一大稅種，2023年全國(guó)增值稅收入69332億元，占稅收收入比重約38%，其立法進(jìn)程備受關(guān)注。根據(jù)《中華人民共和國(guó)立法法》，列入常務(wù)委員會(huì)會(huì)議議程的法律案，一般應(yīng)當(dāng)經(jīng)三次常務(wù)委員會(huì)會(huì)議審議后再交付表決。

分析師表示，增值稅法三審最大的看點(diǎn)在于是否會(huì)將現(xiàn)行三檔稅率進(jìn)一步簡(jiǎn)化至兩檔，但目前來(lái)看，維持三檔（13%、9%和6%）不變的可能性很大，原因在于經(jīng)過(guò)多年的減稅降負(fù)，我國(guó)宏觀稅負(fù)不宜再降。

2022年12月，增值稅法草案提請(qǐng)十三屆全國(guó)人大常委會(huì)第三十八次會(huì)議首次審議。在稅率方面，一審草案將增值稅稅率定為13%、9%、6%三檔，即制造業(yè)等為13%，建筑業(yè)和交通業(yè)為9%，服務(wù)業(yè)為6%。

2023年9月，增值稅法草案二次審議稿發(fā)布，和一審稿相比，主要變化在于明確了納稅人對(duì)留抵稅額處理的自主選擇權(quán)等事項(xiàng)，并在小規(guī)模納稅人制度、專項(xiàng)優(yōu)惠政策范圍等方面作出細(xì)化調(diào)整。三檔稅率則維持不變。

“我個(gè)人認(rèn)為，并檔的提法不會(huì)在三審稿里出現(xiàn)，三審稿年底通過(guò)的可能性較大?！便y河證券分析師聶天奇對(duì)界面新聞?wù)f，稅率簡(jiǎn)化需要考慮對(duì)國(guó)家稅收收入等的綜合影響，目前我國(guó)不具備大幅降低宏觀稅負(fù)的條件。

粵開證券首席經(jīng)濟(jì)學(xué)家羅志恒也表示，經(jīng)過(guò)連續(xù)多年的大規(guī)模減稅降費(fèi)，中國(guó)宏觀稅負(fù)持續(xù)下降。財(cái)政部曾公開表態(tài)，當(dāng)前和今后一個(gè)時(shí)期要保持宏觀稅負(fù)基本穩(wěn)定。因此，大概率是繼續(xù)施行現(xiàn)行的三檔稅率。

2016年以來(lái)，在大規(guī)模減稅降費(fèi)的推動(dòng)下，我國(guó)宏觀稅負(fù)持續(xù)下行。2022年2月，時(shí)任財(cái)政部部長(zhǎng)劉昆在談及近些年減稅降費(fèi)政策實(shí)施成效時(shí)表示，按國(guó)際可比口徑計(jì)算，我國(guó)宏觀稅負(fù)水平從2016年的28.1%降至2021年的25.4%，稅收占國(guó)內(nèi)生產(chǎn)總值比重從2016年的17.5%降至2022年的13.8%，處于世界較低水平。

宏觀稅負(fù)，是指一國(guó)在一定時(shí)期政府收入占經(jīng)濟(jì)總量的比重，體現(xiàn)政府在國(guó)民收入分配中所占的份額，及政府與企業(yè)、居民個(gè)人之間占有和支配社會(huì)資源的關(guān)系。宏觀稅負(fù)并非越低越好，過(guò)低的宏觀稅負(fù)會(huì)影響到財(cái)政可持續(xù)性。

以增值稅為例，2017年以來(lái)，我國(guó)對(duì)稅率進(jìn)行了多次調(diào)整。2017年7月，全面取消13%的增值稅稅率，將原來(lái)適用該稅率的行業(yè)“下移”到11%稅率這一檔中，其他檔次稅率保持不變，增值稅稅率由四檔（6%、11%、13%、17%）簡(jiǎn)化到三檔（6%、11%、17%）。

2018年3月，國(guó)務(wù)院常務(wù)會(huì)議決定，從當(dāng)年5月1日起，將制造業(yè)等行業(yè)增值稅稅率從17%降至16%，將交通運(yùn)輸、建筑、基礎(chǔ)電信服務(wù)等行業(yè)及農(nóng)產(chǎn)品等貨物的增值稅稅率從11%降至10%。

2019年，我國(guó)再次對(duì)增值稅稅率進(jìn)行調(diào)整，將制造業(yè)等行業(yè)的增值稅稅率由16%降至13%，交通運(yùn)輸、建筑等行業(yè)適用稅率由10%降至9%，這一調(diào)整形成了現(xiàn)行的13%、9%、6%三檔稅率結(jié)構(gòu)。

中國(guó)財(cái)政科學(xué)研究院黨委書記、院長(zhǎng)劉尚希此前公開表示，增值稅適當(dāng)簡(jiǎn)化稅率是方向，但不可能一下子就完成，要考慮財(cái)政的承受能力以及對(duì)不同行業(yè)稅負(fù)變化造成的影響。

他表示，三檔并兩檔的必要條件，就是在并的時(shí)候，不能帶來(lái)太大的沖擊。增值稅三檔稅率適用于不同行業(yè)，形成了不同的稅負(fù)格局，但相互影響，任何一檔稅率調(diào)整都會(huì)影響各個(gè)行業(yè)。“在這種情況下，只能逐步調(diào)整，逐步到位，有一個(gè)漸進(jìn)性的路徑，不能搞休克療法，一下就改了?！?/p>