界面新聞?dòng)浾?| 陳靖
繼大華會(huì)計(jì)師事務(wù)所（以下簡(jiǎn)稱為“大華所”）發(fā)表聲明之后，江蘇證監(jiān)局對(duì)大華所的處罰細(xì)節(jié)落地。
5月13日晚間，江蘇證監(jiān)局公布行政處罰決定，因?qū)痨`通2017年至2022年年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)時(shí)未勤勉盡責(zé)，所出具的審計(jì)報(bào)告存在虛假記載， 責(zé)令大華所改正， 沒(méi)收業(yè)務(wù)收入688.68萬(wàn)元，處以3443.4萬(wàn)元罰款，并暫停從事證券服務(wù)業(yè)務(wù)6個(gè)月。
對(duì)范榮給予警告，并處以150萬(wàn)元罰款；對(duì)顏利勝給予警告，并處以80萬(wàn)元罰款；對(duì)胡志剛給予警告，并處以40萬(wàn)元罰款。對(duì)大華所罰款金額是業(yè)務(wù)收入的5倍，達(dá)到“沒(méi)一罰五”，罰沒(méi)金額合計(jì)4402.08萬(wàn)元。
同日，大華所發(fā)布聲明稱，5月10日，江蘇證監(jiān)局向大華會(huì)計(jì)師事務(wù)所下達(dá)行政處罰決定書(shū)。
據(jù)了解，已有逾10家上市公司取消與大華所的合作。此外，在IPO審計(jì)業(yè)務(wù)方面，大華所審核的47個(gè)項(xiàng)目中，34家中止，12家因撤回材料終止。
存在多項(xiàng)違法事實(shí)
經(jīng)江蘇證監(jiān)局查明，大華所存在以下違法事實(shí)：
大華所對(duì)金通靈2017年至2022年年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)時(shí)，未勤勉盡責(zé)，所出具的審計(jì)報(bào)告存在虛假記載。
大華所出具的2017年至2021年年度審計(jì)報(bào)告均將金通靈建造合同收入確認(rèn)作為關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)。與建造合同相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序和內(nèi)控測(cè)試程序存在重大缺陷，其中，2017年年報(bào)審計(jì)時(shí)，項(xiàng)目組發(fā)現(xiàn)金通靈建造合同項(xiàng)目營(yíng)業(yè)收入、營(yíng)業(yè)成本和完工進(jìn)度無(wú)可靠依據(jù)，項(xiàng)目經(jīng)理就建造合同實(shí)際投入成本確認(rèn)方法與公司存在重大分歧；對(duì)建造合同的收入確認(rèn)方法職業(yè)判斷嚴(yán)重不當(dāng)；審計(jì)工作底稿中未見(jiàn)了解關(guān)于建造合同業(yè)務(wù)相關(guān)的內(nèi)部控制活動(dòng)，未見(jiàn)對(duì)建造合同業(yè)務(wù)關(guān)鍵控制點(diǎn)的控制測(cè)試。
2017年至2022年與建造合同收入相關(guān)的實(shí)質(zhì)性程序存在重大缺陷，一是，部分項(xiàng)目現(xiàn)場(chǎng)監(jiān)盤(pán)情況與公司賬面確認(rèn)進(jìn)度存在明顯差異，大華所未重新評(píng)估公司可能存在的財(cái)務(wù)舞弊風(fēng)險(xiǎn)，未采取恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)應(yīng)對(duì)措施；二是未有效實(shí)施建造合同業(yè)務(wù)現(xiàn)場(chǎng)監(jiān)盤(pán)程序；三是未考慮監(jiān)盤(pán)日與資產(chǎn)負(fù)債表日之間存貨的變動(dòng)是否已得到恰當(dāng)?shù)挠涗洝?/span>
2018年與建造合同收入相關(guān)的實(shí)質(zhì)性程序存在重大缺陷，一是未就本年審計(jì)發(fā)現(xiàn)的大名項(xiàng)目重大異常，結(jié)合上年審計(jì)中了解的情況，重新評(píng)估管理層誠(chéng)信和財(cái)務(wù)舞弊風(fēng)險(xiǎn)，也未實(shí)施現(xiàn)場(chǎng)走訪等進(jìn)一步程序應(yīng)對(duì)舞弊風(fēng)險(xiǎn)；二是對(duì)明顯異常的回函未保持職業(yè)懷疑；三是未有效實(shí)施建造合同業(yè)務(wù)現(xiàn)場(chǎng)監(jiān)盤(pán)程序。
2019年與建造合同收入相關(guān)的實(shí)質(zhì)性程序存在重大缺陷。
2020年與建造合同收入相關(guān)的實(shí)質(zhì)性程序存在重大缺陷，會(huì)計(jì)師未關(guān)注實(shí)地訪談了解的完工進(jìn)度與審定完工進(jìn)度不一致的異常情況，未關(guān)注建造合同業(yè)務(wù)確認(rèn)的設(shè)備投入與安裝進(jìn)度不匹配的異常情況。
2021年與建造合同收入相關(guān)的實(shí)質(zhì)性程序存在重大缺陷，2022年與建造合同收入相關(guān)的實(shí)質(zhì)性程序存在重大缺陷。
在當(dāng)事人責(zé)任認(rèn)定方面，范榮作為2017年至2021年審計(jì)報(bào)告的項(xiàng)目合伙人、簽字注冊(cè)會(huì)計(jì)師，顏利勝作為2018年至2022年審計(jì)報(bào)告的簽字注冊(cè)會(huì)計(jì)師，胡志剛為2017年審計(jì)報(bào)告的簽字注冊(cè)會(huì)計(jì)師，2022年審計(jì)報(bào)告的項(xiàng)目合伙人、簽字注冊(cè)會(huì)計(jì)師，是直接負(fù)責(zé)的主管人員。其中，胡志剛作為金通靈2017年審計(jì)報(bào)告的簽字注冊(cè)會(huì)計(jì)師，已過(guò)行政處罰時(shí)效。
5月13日，海欣食品、中原內(nèi)配、力量鉆石、博思軟件、臺(tái)基股份、嘉和美康、坤彩科技、遠(yuǎn)東傳動(dòng)等多家公司發(fā)布公告稱，取消2023年年度股東大會(huì)部分聘任會(huì)計(jì)師事務(wù)所相關(guān)議案。
廈門(mén)大學(xué)經(jīng)濟(jì)學(xué)院教授倪驍然在接受界面新聞采訪時(shí)表示，會(huì)計(jì)師事務(wù)所在資本市場(chǎng)上扮演著“看門(mén)人”的角色，如果忽視自身業(yè)務(wù)的質(zhì)量管理，審計(jì)機(jī)構(gòu)無(wú)法發(fā)揮應(yīng)有的作用，上市公司的財(cái)務(wù)報(bào)告就可能出現(xiàn)失真的情況。監(jiān)管部門(mén)對(duì)未履行職責(zé)的審計(jì)機(jī)構(gòu)進(jìn)行嚴(yán)厲處罰，這是全面落實(shí)“監(jiān)管全覆蓋”和“長(zhǎng)牙帶刺”要求的具體體現(xiàn)，也展示了通過(guò)完善資本市場(chǎng)制度推動(dòng)金融強(qiáng)國(guó)建設(shè)的決心和信心。
切實(shí)提高資本市場(chǎng)“看門(mén)人”執(zhí)業(yè)質(zhì)量
在全面注冊(cè)制下，以防范證券欺詐和造假行為、保護(hù)投資者權(quán)益為核心，證券中介機(jī)構(gòu)不僅要履行其基本職責(zé)，還要滿足促進(jìn)資本市場(chǎng)持續(xù)發(fā)展的必要條件。
清華大學(xué)五道口金融學(xué)院副院長(zhǎng)田軒表示，需要切實(shí)加大對(duì)于資本市場(chǎng)違法違規(guī)監(jiān)管的懲處震懾力度。雖然新《證券法》已將財(cái)務(wù)造假的處罰上限大幅度提高。但客觀上看，相比于財(cái)務(wù)造假、欺詐發(fā)行、內(nèi)部交易和操縱市場(chǎng)等帶來(lái)的超高額收益，目前的行政處罰力度仍然有進(jìn)一步加強(qiáng)的空間。
田軒舉例，比如可以以違規(guī)所得為基數(shù)，確定處罰金額。未來(lái)，應(yīng)進(jìn)一步推動(dòng)促進(jìn)刑法和證券法的同頻共振，嚴(yán)打財(cái)務(wù)造假、欺詐發(fā)行、內(nèi)幕交易、操縱市場(chǎng)等違法違規(guī)行為，完善集體訴訟制度，切實(shí)保護(hù)中小投資者的權(quán)益。
與此同時(shí)，監(jiān)管也呈現(xiàn)出日益趨嚴(yán)的態(tài)勢(shì)。1月19日，證監(jiān)會(huì)在例行發(fā)布會(huì)上表示：“將對(duì)從事保薦承銷、審計(jì)會(huì)計(jì)、法律、評(píng)級(jí)等證券服務(wù)的中介機(jī)構(gòu)‘一案雙查’，警示資本市場(chǎng)‘看門(mén)人’提高執(zhí)業(yè)質(zhì)量?！?/span>
關(guān)于會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)如何保證審計(jì)質(zhì)量，倪驍然認(rèn)為，首先，需要以制度建設(shè)為核心，提升責(zé)任意識(shí)。在當(dāng)前監(jiān)管力度加大、部分責(zé)任意識(shí)不足的機(jī)構(gòu)受到處罰的背景下，審計(jì)機(jī)構(gòu)內(nèi)部應(yīng)迅速將這些新變化融入機(jī)構(gòu)的規(guī)章制度中，確?！叭采w”的監(jiān)管要求得到有效執(zhí)行。
“為了改善審計(jì)機(jī)構(gòu)人員隊(duì)伍的質(zhì)量，應(yīng)加強(qiáng)人才隊(duì)伍建設(shè)。積極吸引和培養(yǎng)具備良好業(yè)務(wù)能力、全局觀念和道德操守的審計(jì)人才，以解決審計(jì)機(jī)構(gòu)人員良莠不齊的問(wèn)題。此外，需要進(jìn)一步加強(qiáng)對(duì)審計(jì)機(jī)構(gòu)的監(jiān)督、引導(dǎo)和教育。將法治建設(shè)和道德建設(shè)有機(jī)結(jié)合，通過(guò)多種手段提高其責(zé)任感和合規(guī)意識(shí)。”倪驍然補(bǔ)充道。